债权转让税收

有金融机构咨询：该企业准备将部分不良贷款转让给一家资产管理公司，由此产生的损失该如何税务处理。

企业所得税：根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（税务总局公告2011年第25号）第四十七条规定：企业将不同类别的资产捆绑（打包），以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售，其出售价格低于计税成本的差额，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应出具资产处置方案、各类资产作价依据、出售过程的情况说明、出售合同或协议、成交及入账证明、资产计税基础等确定依据。

如果在转让债权过程中产生盈利，由根据 《企业所得税法》第六条规定， “企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括：… （三）转让财产收入；…”；又根据《企业所得税法实施条例》第十六条明确规定，转让财产收入是指 “企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入”。所以，转让所得应纳企业所得税。

营业税方面：根据《营业税暂行条例及实施细则》，债权转让不属于营业税征税范围；

印花税方面：根据《印花税暂行条例，债权转让合同不属于印花税征税凭证范围。

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