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融资租赁公司债权转让需要缴税吗?

信源:杨薇@上海左券律师事务所2014-12-03【税务筹划】 人已阅读

【摘要】问:我公司对A公司有1000万的债权,现准备将该债权转让给B公司,是否需要缴纳营业税和印花税,是否还涉及其他税种?

:我公司对A公司有1000万的债权,现准备将该债权转让给B公司,是否需要缴纳营业税和印花税,是否还涉及其他税种?例图:

答:债权转让涉税环节如下:

一、所得税

1、转让所得应否纳税?

根据 《企业所得税法》第六条规定, “企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额,包括:… (三)转让财产收入;…”。对于 “转让财产收入”的具体含义, 《企业所得税法实施条例》第十六条明确规定,转让财产收入是指 “企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入”。因此,转让债权的公司如有超出债权的转让所得,应一律并入其收入总额计征企业所得税。

2、转让损失可否税前扣除?

尽管根据 《企业财产损失所得税前扣除管理办法》(税务总局令[2005]13号)第二条的相关规定,企业债权转让损失属于财产损失,一般应允许其作税前扣除。但存在限制条件,企业除因生产、经营活动发生的债权损失可以作为坏账作税前扣除外,因与生产、经营活动无关所发生的债权损失,一般均不允许在税前扣除。故若转让方的债权系与生产经营活动相关的应收账款,则其转让损失可税前扣除;相反,若系借款、担保债权等与生产、经营活动无关的应收款项,则其转让损失一般不允许税前扣除。

二、印花税

印花税采用列举的方式确定征税对象,《印花税暂行条例》并未将债权转让合同作为应税凭证。故,律师认为,除非债权转让涉及不动产、股权等财产的转移,否则应不征收印花税。

三、增值税

增值税按照规定缴纳。

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