DSO 应收账款周转天数基础知识

更新于:2015-06-12  星期五已有 人阅读 信源:MBALib作者:租赁视界字数统计:1638字

应收账款周转天数是指企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。 是应收账款周转率的一个辅助性指标,周转天数越短,说明流动资金使用效率越好。是用来衡量公司需要多长时间收回应收账款,属于公司经营能力分析的范畴。

由于大多数行业都存在信用销售,形成大量的应收账款,如何能更快将这些应收账款收回变为真金白银对公司持续运转至关重要,如果周转天数延长,回款速度变慢,公司将不得不通过借债等方式来补充营运资金,会造成成本的上涨和经营的被动。在相同行业内,应收账款周转天数越短的公司通常有较强的竞争力。应收账款周转天数加上存货周转天数再减去应付账款周转天数即得出公司的现金周转周期这一重要指标。

企业设置的标准值:100

应收账款周转天数的计算公式

应收账款周转天数=365/应收账款周转率=平均应收账款×360天/销售收入。

应收账款周转率=(赊销净额/应收账款平均余额)=(销售收入-现销收入-销售退回、折让、折扣)÷((期初应收账款余额+期末应收账款余额)÷2)

公式中的“销售收入”数据来自利润表,是指扣除折扣和折让后的销售净额。以后的计算也是如此,除非特别指明,“销售收入”均指销售净额。“平均应收账款”是指未扣除坏账准备的应收账款金额,它是资产负债表中“期初应收账款余额”与“期末应收账款余额”的平均数。

举例:

表1 甲公司简化资产负债表

单位:万元

资产

08年
12月31日

09年
12月31日

负债及股东权益

08年
12月31日

09年
12月31日

现金

339

431

短期借款

170

199

应收帐款

365

503

应付帐款

531

634

存货

300

289

其他流动负债

184

221

其他流动资产

324

352

流动负债合计

885

1,054

流动资产合计

1,328

1,575

长期借款

351

363

固定资产净值

2,266

2,361

应付债券

789

846

其他长期资产

251

281

长期负债合计

1,140

1,209

     

股本(普通股590万股)

590

590

     

资本公积

218

315

     

盈余公积

202

320

     

未分配盈余

810

729

     

股东权益合计

1,820

1,954

资产总计

3,845

4,217

负债及股东权益总计

3,845

4,217

09年甲公司应收账款周转率

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09年甲公司应收账款平均收现天数=365/8.5=43天

应收账款周转天数的意义

应收账款周转天数表示在一个会计年度内,应收账款从发生到收回周转一次的平均天数(平均收款期),应收账款周转天数越短越好。应收账款的周转次数越多,则周转天数越短;周转次数越少,则周转天数越长。

周转天数越少,说明应收账款变现的速度越快,资金被外单位占用的时间越短,管理工作的效率越高。

应收账款分析指标还可以应用于会计季度或会计月度的分析。

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