如何使用间接法编制现金流量表

更新于:2017-01-12  星期四已有 人阅读 字数统计:344字

采用间接列报将净利润调节为经营活动的现金流量净额时,主要需要调整四大类项目: 

(1)实际没有支付现金的费用(比如折旧,要调整); 

(2)实际没有收到现金的收益(如交易性金融资产公允价值变动); 

(3)不属于经营活动的损益(如处置固定资产的损益,处置获益调减,处置亏损调增); 

(4)经营性应收应付项目的增减变动。

其基本原理是: 

经营活动产生的现金流量净额=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目(第一类项目)-不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目(第二类项目)+与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目(第四类项目)-与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目(第四类项目)。 

具体各项目调整如下:

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记忆技巧:对于资产负债表项目,+资产的减少,+负债的增加。对于利润表项目,+损失,-收益。

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