会计核算涉及的23条税务风险

1.公司出资购买房屋、汽车，权利人却写成股东，而不是付出资金的单位;2.账面上列示股东的应收账款或其他应收款;3.成本费用中公司费用与股东个人消费混杂在一起不能划分清楚;按照《个人所得税法》及税务总局的有关

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:110

首例受控外国企业反避税案评析及海外投资税法风险规避

编者按：2015年初，山东省滨州市地方税务局对境内一家利用受控外国企业进行避税的企业实施了特别纳税调整，共查补企业所得税税款5,000余万元。华税律师结合本案具体情况对企业跨境交易和股权架构的税法风险作出分

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:204

折扣销售、销售折扣、销售折让、销售退回等销售方式的税务处理

编者按：企业纳税人在实际经营过程中，往往会与交易相对人达成协以折扣销售、销售折扣、销售折让、销售退回、还本销售、以旧换新等方式进行交易，那么这些销售方式在税法上是如何界定的，又应该如何作出税务处理?华税

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:255

股权转让个人所得税政策7大变化

为进一步规范股权转让个人所得税征收管理，近日，税务总局下发了《关于发布 <股权转让所得个人所得税管理办法(试行)>的公告》(税务总局公告2014年第67号，以下简称《办法》。《办法》较同时废止的《税务

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:122

纳税地点的选择与筹划

编者按：对于纳税人而言，税率、计税基础、纳税地点、纳税时间、纳税期限的不同，其承担的税负就可能不同，加之为了兼顾社会进步和区域经济的协调发展而出台的税收优惠政策及税收制度本身的局限，都为纳税人通

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:142

21种常见的财税误区

财税误区一：营改增误区，180天概念，是认证期限!既自该专用发票开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额;而抵扣是认证当月抵扣，既认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:94

企业做两套账的主要原因是逃税

我认为企业做两套账的主要原因是逃税，而逃税实属企业的无奈之举。今天就有一位小企业主告诉我，如果老老实实按照真实的账表去交税，根本无法承受。我曾经做过一个小调查，企业税负可能占到现金利润的60%以上。应

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:287

实施股权激励计划中的若干税务问题

股权激励计划是现代企业长期发展和战略的需要，为很多企业的经营和发展提供了稳固的基础和充分的动力。为规范企业股权激励计划的实施，财政部、税务总局就股权激励计划中激励对象的个人所得税和实施企业的企业所得税处理先后多次发文予以明确和完善。本文现就目前实施股权激励计划企业的企业所得税处理、激励对象的个人所得税处理等税收事项中若干需要关注的问题简要分析。

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:145

企业延迟纳税的5大策略

编者按：延迟纳税是指在合法和合理的情况下，使纳税人延迟纳税而相对节税的税收筹划。纳税人延迟缴纳本期税收并不能减少纳税人纳税绝对总额，但等于得到一笔无息贷款，可以增加纳税人本期的现金流量，使纳税人在本期

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:167

详解融资租赁的纳税难题的解决技巧与例解

一、纳税技巧：两种方式破解融资租赁行业税收难题在融资租赁方式下，购买设备的价款先由融资租赁公司提供，设备的增值税专用发票开给融资租赁公司，融资租赁公司再通过和实际承租企业签订融资租赁协议将设备提供给承

栏目:租赁研究 时间:2016-02-09 点击:182

集团内部跨境重组特殊性税务处理的适用规则

一、企业重组的特殊性税务处理：案例与问题企业重组业务企业所得税的税务处理包括一般性处理和特殊性处理。根据一般性税务处理规定，在重组过程中发生的股权或资产转让，企业需要确认相关所得进而纳税;而根据特殊性税

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:88

深度解析企业合并特殊业务的会计与税务处理

企业合并类型的判断企业合并准则中将企业合并划分为两大基本类型：同一控制下的企业合并与非同一控制下的企业合并。非同一控制下企业合并中，法律上的母公司如果按照会计的原则被判断为会计上的被购买方，则被划分为

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:186

取消税务登记给企业带来的三大影响

2015年10月1日起，“三证合一、一照一码”登记制度将在全国推行，税务总局日前发布《关于落实“三证合一”登记制度的通知》(税总函〔2015〕482号)明确了相关的衔接事项。措施落地后，企业只有一个主体识别号码，对于鼓励大众创业、激发市场活力、健全社会信用体系将起到重要作用。然而，登记制度对于企业的税务管理和税务筹划将会产生何种影响呢？

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:130

32个地区的股权投资税收优惠政策一览

编者按：为鼓励社会资本积极进行股权投资，推动高新企业、创业企业及地区经济的发展，及各地先后出台了大量促进股权投资基金企业发展的办法，其中的税收优惠及财政返还政策对于股权投资者极具吸引力。华税律

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:107

从《2015年立法工作计划》看纳税人未来面临的五大税法趋势

编者按：9月2日，《国务院办公厅关于印发国务院2015年立法工作计划的通知》(国办发[2015]28号)发布。环境保护税法(财政部、税务总局、环境保护部起草)，税收征收管理法(修订)(税务总局、财政部起草)，增值税暂行条例

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:145

VC/PE基金纳税问题研究

导读：本文梳理了现行有关VC/PE税收的法律法规、列举了人民币基金和离岸基金的税务筹划空间、并对纳税实操进行举例说明。私募股权投资企业以有限合伙制和公司制为主。有限合伙企业形式在诞生时间较短，其税收存在

栏目:私募投资 时间:2016-02-09 点击:95

并购重组：融资方式、并购模式、税务筹划（干货）

并购重组几种融资方式

栏目:并购重组 时间:2016-02-09 点击:163

小型微利企业所得税优惠政策

自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:109

外方减持致上市公司补缴优惠税款案

编者按：2015年8月17日，浙江向日葵光能科技股份有限公司董事会发布《关于收到补缴税款通知的公告》，称因公司不再符合“两免三减半”的税收优惠资格，主管税务机关要求公司补缴企业所得税税款3,100万余元。

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:128

股权激励的个人所得税考量

股权激励，一般是指企业为了激励和留住核心人才而推行的一种长期激励机制。企业有条件地给予激励对象部分股东权益或与公司经营发展相关的其他权益，使被激励对象参与、分享企业成长的收益，以期能为公司施展才智、长

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:128

重构无形资产定价应对税基侵蚀和利润转移问题的研究

一、税基侵蚀和利润转移已成为国际税收工作的核心课题税基侵蚀和利润转移(简称BEPS)主要产生于不同税收制度的相互作用，跨国公司通过税收筹划、人为地把利润从一国转移出去，最终导致缴纳非常低的税收甚至双重不纳

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:132

资本公积转增股本，哪些情形不交税

编者按：公司增加注册资本主要有两种途径：一是吸收外来新资本，包括增加新股东或者原股东追加投资;二是用资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本。其中第二种途径尤其是资本公积转增资本在税法上应该如何进行税务处

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:129

“营改增”税负增加解决之道

编者按：随着“营改增”的全面推进，部分行业已经出现或在可预见的时期内，出现小幅的税负增加，那么，如何降低“营改增”给部分行业带来的短期税痛呢，2015年8月28日上午，北京市税务局货劳处处长樊潞彤做客第二

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:174

房地产企业股权转让引发的税务争议案

编者按：2015年8月29日，第二届税务律师、注册税务师和税法研究生进行到第二天，会议现场坐无虚席。政法大学财税法研究中心主任施文正教授现身会场，与学员分享近期所参与的税务争议案件。其中一则关于“房地产企

栏目:地产租赁 时间:2016-02-09 点击:276

资本运营中的税务处理实例

编者按：2015年8月31日，第二届税务律师、注册税务师和税法研究生暑期学院进行到第四天，活动的承办方北京华税律师事务所主任刘天永律师做客今日讲堂，围绕资本运营的税务筹划与税务处理，为学员讲述资本运营过程中常

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:132

某国有企业房地产转让纳税案

编者按：2015年9月1日，伴随着北京华税律师事务所主任刘天永律师的闭幕致辞，第二届税务律师、注册税务师和税法研究生暑期学院落下帷幕。在暑期学院最后一日的讲课中，我们选取上海左卷律师事务所合伙人卢国阳律

栏目:地产租赁 时间:2016-02-09 点击:221

个人所得税合理避税的完美途径

个人所得税是制定的调整征税机关与纳税人(居民、非居民人，还有个人独资企业和合伙投资企业)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的权利义务关系的法律规范的总称。个人所得税应为每个纳税人所熟知，其中涉

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:132

债权转让导致的虚开增值税专用发票风险

编者按：一般情况下，增值税专用发票开票方为增值税应税行为的一方，也就是收款方;而受票方为接受增值税应税行为的一方，即付款方。但是市场主体之间的经济活动的复杂性，可能会导致付款方、收款方甚至供货方发生变化。这种情形下，在税法上是否可能会引发行政责任甚至是刑事责任？以收款方发生变化的情形为例，为您做出解读

栏目:税务法规 时间:2016-02-09 点击:339

房地产税开征在即，国外都是这么征的！

根据日前公布的十二届全国人大常委会立法规划，备受关注的房地产税法被补充进本届人大五年立法规划。这让“房地产税该不该征”的问题变成了“该如何征”。从世界范围看，对房地产保有环节征税是一个通行做法，一些发

栏目:地产租赁 时间:2016-02-09 点击:122

分支机构可以享受总机构所在地的税收优惠政策吗？

编者按：为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，2012年，《财政部 税务总局 人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》(财预〔2012〕40号)、《关于印发<跨地区经营

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:192

留存收益或资本公积转增资本的税务处理

本文来自广东俨道律师事务所谢阳律师投稿。律师实务热点：转增资本的涉税处理公司以留存收益或资本公积转增注册资本或股本(以下简称“转增资本”)的涉税处理是律师在实务中经常遇到的热点问题。留存收益和资本公积同

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:113

高级专家取得巨额科研奖金可以免税吗?

从事医药、器材、生物化学等高新科技领域的研究专家在相关科研技术成果转化为经济收益时，其专家个人从单位取得的巨额奖金应当如何定性，个人所得税应当按照何种税目缴纳，是否存在税收优惠政策等问题？

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:249

国务院取消“双软”认定，税收优惠继续有效么？

编者按：2015年3月13日国务院发布《关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》，取消和下放了90余项行政审批项目，其中就包括软件企业和软件产品的认证和备案。2015年5月27日工业和信息化部、税务总局发布《

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:118

分立在当前企业节税筹划中的三个运用

分立，是指一家企业(以下称为被分立企业)依照法律的规定，将部分或全部资产分离转让给现存或新设企业(以下称为分立企业)的法律行为。它或者是被分立企业解散而成立两个或两个以上的独立企业，或者是被分立企业将部分部门、产品生产线、资产、业务等剥离出来，组成一个或几个新企业，而被分立企业在法律上仍然存在。作为税收筹划的重要组成部分，企业分立对于优化税务架构、合法合理节税具有重要作用。本文将就企业如何运用“分立”进行节税筹划加以分析，以期为纳税人提供合法合理的税务建议。

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:159

一文读懂所得税、流转税以及税收优惠等税种的计算方法

一、前言本手册旨在对税收作基本的概述。除非另有说明，本文内容是于2015年1月1日按当时所有公开的信息所编制的。目的是对读者可能提出的一些基本但重要的问题作出解答。因篇幅有限，本手册并不能涵盖

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:191

纳税前置制度实案评析

纳税前置制度，要求纳税人在对税务机关征税行为行使法律救济权利之前，要先行缴清税款及滞纳金或者提供相应的担保。本文中两起相似的案件，都是由于纳税人在接到税务机关的税务处理决定后，未缴纳或未按照

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:254

工资支出税前扣除这九个细节很关键

工资支出是每个企业必须发生的一项重要成本，是企业所得税税前扣除的一个主要项目，工资支出同时还是职工福利费、工会经费、职工教育经费以及补充养老、补充医疗保险等税前扣除项目的计算基数，工资支出是否正确直接

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:204

一条印花税记录牵出一个避税秘密

对于税务机关来说，由于股权转让通常隐蔽性强、涉及政策面广，如何及时发现股权转让行为，如何核实转让价格的真实性，成为具有挑战性的问题。本案例独辟蹊径，在相关方面作出了有益探索。一条异常的印花税申报记录前不久，江苏省常州市溧阳地税局税收风险监控人员发现一个异常信息。风险管理系统显示，某电子有限公司(以下简称A公司)2012年9月的纳税申报中有一条印花税记录——申报产权转移书据印花税9000余元。而在征管系统中，该公司同期并未申报与产权转移书据印花税相关的其他税费。根据规定，印花税税目中

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:322

果断收藏：印花税政策实务详细讲解

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税，是一种兼有行为性质的凭证税。它具有征收面广、税负轻、由纳税人自行购买并粘贴印花税票完成纳税义务等特点。早在1950年就曾开征过印花税，1958年

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:139

八类增值税抵扣凭证和实务关键点

一、增值税专用发票（一）基本规定(不包括货物运输专票、机动车销售发票)从货物销售方、加工修理修配劳务或者应税服务提供方取得，是最主要的扣税凭证。纳税人应自开票之日起180天内认证，认证当月抵扣，并在认证当月计算抵扣，并在次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。汇总开具专用发票的，应当使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。自行打印销货清单的，属于未按规定开具发票不得抵扣。（二）实务关键点1.抵扣的是增值税专用发票(非货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票)上

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:149

房企给个人的实际面积与约定面积的误差补偿咋征税？

案例A个人以预售方式购入某开发企业的商铺，总价259万元，合同约定建筑面积为37.4平方米，正式交付时确认建筑面积为30平方米。双方合同约定，“房屋实际面积小于合同约定面积的，面积误差比在3%以内(含3%)部分的房价

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:128

跨境并购重组活动中间接转让的税务筹划要点

跨境并购重组活动中间接转让的税务筹划要点(一)在《税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函〔2009〕698号，以下简称“698号文”)出台5年之后，税务总局于2015年2月3日发布了万

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:137

浅析企业在美国并购案例的税务规划问题

金钟 / 作者（纽约大学法学院税法硕士，美国注册税务师）随着经济实力的不断增长，企业也逐渐走出国门，积极参与到海外并购浪潮之中，以迅速扩大海外市场，的海外投资已渐入高速增长期。在进行海外并购

栏目:并购重组 时间:2016-02-09 点击:191

近一年各大税种重要政策梳理，果断收藏

2015 年是税制变革的大年，正如2014年预期的一样，诸多重量级税务管理新政策陆续出台，把过往不明确的概念清晰化、把过往繁杂的行政流程简洁化，为此小 编给各位财税同行整理了近一年出台各税种重大政策，一文

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:108

32个地区的股权投资税收优惠政策一览（珍藏）

编者按：为鼓励社会资本积极进行股权投资，推动高新企业、创业企业及地区经济的发展，及各地先后出台了大量促进股权投资基金企业发展的办法，其中的税收优惠及财政返还政策对于股权投资者极具吸引力。华税

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:135

关注重组业务所得税征管八个变化

日前，税务总局发布《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（税务总局公告2015年第48号，简称48号公告），对企业特殊性税务处理的征管不再以备案确认的方式进行核准。本文结合《企业重组业务

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:115

税收滞纳金究竟可否超过税款金额

自2012年1月1日《行政强制法》施行以来，税收征收管理法下的税收滞纳金与行政强制法下的滞纳金这两个概念引发了颇多争议。其中，税收滞纳金能否适用行政强制法的“封顶”条款便是其一。理论界

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:285

投资公司税务架构搭建与筹划的6大步骤和18个操作要点（珍藏版）

编者按：提出“大众创业、万众创新”后，包括税收优惠政策在内的各项鼓励投资的政策如雨后春笋纷纷出台，各类投资机构应时而生。在投资公司设立以及投资经营的过程中，由于投资者税法意识淡漠以及对具体税收政策

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:124

一起说说增值税税率那些事儿

在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当缴纳增值税。增值税税率有5档：17%、13%、11%、6%、0。

栏目:金融税务 时间:2016-02-09 点击:154

香港税收指南

一、香港税务《税务条例》 (第 112 章)规定征收 3 种直接税。课税年度是由4月1日 至翌年 3 月 31 日。 《税务条例》规定征收的税项：- 利得税 薪俸税 物业税(一)利得税。1.课税范围凡在本港经营任何行业、专业或业

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:165

关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个税征管问题的公告

税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告 税务总局公告2015年第52号为规范和加强建筑安装业跨省(自治区、直辖市和计划单列市，下同)异地工程作业人员个人所得税征收管理，

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:238

个人股东3种持股方式税负成本比较

导语：基于税负成本以及投资目标等方面的考虑，选择何种持股方式广受个人投资者关注。就具体实践而言，个人股东持股方式主要包括三种：直接持股、间接持股(包括公司及合伙企业)、直接持股与间接持股相结合。本期华

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:287

直接持股与间接持股，哪个更节税？

编者按：基于税负成本以及投资目标等方面的考虑，选择何种持股方式广受个人投资者关注。就具体实践而言，个人股东持股方式主要包括三种：直接持股、间接持股(包括公司及合伙企业)、直接持股与间接持股相结合。本期华

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:251

西部大开发税收优惠政策一览

编者按：近年来，为了落实西部大开发战略，鼓励中西部地区尤其是西部地区经济的发展，相继出台了一系列的税收优惠政策，根据最新的《西部地区鼓励类产业目录（2014）》（发展和委员会第15号令），对西部

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:370

银行的境外分行取得境内机构支付利息所得税处理

华税律师事务所

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:100

“公司迁址”中的涉税风险、难点与应对

编者按：企业出于扩大经营规模、进行并购重组、降低税收成本等考虑，进行跨区迁移的情形越来越多。但是企业对于迁移过程中的税务登记变更及注销并不十分清楚，不仅影响了企业迁移的顺利进行，还引发一系列的税务风险

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:429

大企业出口退税：需格外注意四类问题

税务报-税网 王文清 李晓峰/ 作者推荐理由：近年来，对出口退(免)税法规多次进行调整和梳理，如果出口企业不能及时掌握和熟悉，势必会带来一定的税务风险。特别是大企业，由于涉及税款多，更要防范税务

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:102

普华永道做的税收概述，包括税种、税率、税收协定、外汇管制

一、前言本手册旨在对税收作基本的概述。除非另有说明，本手册中的内容是于2015年1月1日按当时所有公开的信息所编制的。目的是对读者可能提出的一些基本但重要的问题作出解答。因篇幅有限，本手册并不

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:211

会计必须了解的各类税务注销的情形及程序

税务注销大体分为两种情形：解散和变更;自然注销的方式不同，其税务处理也就大不相同。下面，从税务注销涉及情形、法律依据、注销流程、特别注意事项这几个方面来进行汇总分析。一、涉及情形(一)解散式税务注销发生解

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:90

股权转让，哪些情形要提交“完税证明”？

华税律师事务所 税务筹划业务部 / 作者编者按：股权转让隐蔽性强、涉税数额大、税收易流失等特点以及税收征管体制机制的不完善，使得税收流失的情况比较严重。对此，出台了许多税收政策进一步加大税收征管力

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:92

再说保险的避税功能

卢明生，大成律师事务所北京办公室诉讼仲裁部合伙人。原文载于《大成财富传承通讯》2015年5月刊。笔者曾写过一篇题为《正确认识保险的财富传承功能》的文章，就保险何以具有财富传承功能以及保险的正确选择作了一定

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:207

企业并购重组的税收政策梳理与汇总

随着经济形势步入转型调整的新常态，企业间的并购重组交易频繁发生。为适应企业的重组需求，财政部、税务总局频频发文推出税收优惠政策，为企业实施并购重组创造了良好的税收政策环境。本文对对企业并购重组交易中主要涉及的税种对其税收优惠政策做如下梳理与汇总。

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:130

全面解读企业重组税收新规：税总2015年第48号公告

作者 华税律师事务所 税务筹划业务部 编者按：为了进一步支持企业兼并重组，优化企业发展环境，近日，税务总局发布了《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》(2015年第48号)。公告针对《关于企业重

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:224

借壳上市涉及的相关会计及税务

一、借壳上市的定义及目前主要的借壳上市模式1、借壳上市的定义作为一种间接上市途径，借壳上市是指非上市公司通过权益互换、定向增发等方式进入上市公司，并取得该上市公司的控制权，实现其上市的目标。其中，上

栏目:证券公司 时间:2016-02-09 点击:144

黄金租赁法律性质和税务处理探析

黄金租赁业务是指客户从银行租赁黄金（或银行从客户租入黄金），到期归还与租入黄金相同重量和成色的黄金，并在租赁期间支付黄金租赁费的业务。对于商业银行而言，黄金租赁属于表外业务，受金融监管的限制程度较小；

栏目:租赁研究 时间:2016-02-09 点击:404

股权转让，合法降低税负的几个途径

目前，股权交易市场日趋活跃，股权转让在企业运营发展的各个阶段频繁出现，税收成本成为股权转让面临的突出问题之一。由于股权转让涉及金额普遍较大，所得税就成为最主要的税收成本。股权转让所得税相关

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:118

解读《国税总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》

一、《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》起草的背景是什么?一是实施新政策的需要。企业兼并重组是调整优化产业结构、转变经济发展方式的重要途径，是培育发展大企业大集团，提高产业集中度，提升产业竞争力的重要手段。为促进企业兼并重组，2009年，财政部、税务总局联合发布了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)(以下简称59号文件)，对符合条件的企业重组的所得税处理给予了递延纳税的特殊待遇。2010年，税务总局发布了《企业重组业务企业所得税管理办法》(税务总局

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:99

企业重组税收征管及操作升级版

摘要企业重组是优化产业结构、提高企业竞争力的重要途径。2014年和2015年，国务院相继发文要求进一步完善企业兼并重组的税收政策1，并取消了企业重组特殊性税务处理的核准2。同时，税务总局(税务总局)又与财政部

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:103

减值准备的会计处理和税法处理大全

一：会计处理规定二：税法规定给 投稿请发邮箱：editor@goingconcern.cn

栏目:租赁会计 时间:2016-02-09 点击:182

关于融资租赁税务之专业税务律师报告

融资租赁是指出租人根据承租人对租赁物的特定要求和对供货人的选择，由出租人出资向供货人购买租赁物，并租给承租人使用，承租人则分期向出租人支付租金，在租赁期内租赁物的所有权属于出租人所有，承租人拥有租赁物的使用权。租期届满，按照合同有关条款或者交易习惯，一般由承租人取得租赁物的所有权。融资租赁由于

栏目:租赁研究 时间:2016-02-09 点击:169

国税总局46号公告：纳税信用补评和复评使用的文书式样

税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告税务总局公告2015年第46号为进一步规范纳税信用管理，根据《税务总局关于发布〈纳税信用管理办法(试行)〉的公告》(税务总局公告2014年第40号，以下简称

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:278

国税总局45号公告：成本分摊协议无需审核

税务总局关于规范成本分摊协议管理的公告税务总局公告2015年第45号为贯彻落实《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》(国发〔2015〕27号)，规范成本分摊协议管理，依据《企业所得税法》及

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:118

详解八类增值税抵扣凭证及注意事项

营改增进入了冲刺阶段，将有一大波营业税纳税人在年底改征增值税。增值税的特点是购进扣税，抵扣凭证管理是增值税进项税额核算的重要工作，那么增值税抵扣凭证有哪些?根据《增值税暂行条例》(国务

栏目:金融税务 时间:2016-02-09 点击:138

7月份，这些新财税法规开始施行

中央财税法规六个修订后的申报表在本月开始使用关于调整增值税纳税申报有关事项的公告在增值税纳税申报其他资料中增加《增值税减免税申报明细表》，由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人在办

栏目:金融税务 时间:2016-02-09 点击:139

股改时资本公积转增股本的个人所得税问题

一、问题的提出有限责任公司拟进行首次公开发行(IPO)和上市，通常会采用以某时点经审计的账面净资产折股变更股份有限公司，不改变股权结构，称之为有限责任公司整体变更为股份有限公司，以下简称“整体变更”。整体变

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:100

核准改说明重组业务企业所得税申报有重要调整

近日，税务总局发布了《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》(税务总局公告2015年第48号)，公告对多个概念进行了明确，并对申报管理进行了简化“瘦身”。明确了企业重组业务企业所得税政策中

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:103

自然人股东借款在纳税年度终了未归还被要求补缴个税合法吗？

编者按：自然人股东在与其投资企业之间实施借款行为的，除要确保自身的商业行为符合公司法的有关规定，还要注意规避税法风险。2015年4月2日，安徽省黄山市中级人民法院作出二审判决，认可了稽查局对个人股东超过一年

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:153

税务局来查账前需要做哪些准备工作

当税务局通知要到检查时，你首先要搞清楚，来的是国税局的，还是地税局的？

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:102

有限合伙税收“优惠”：上市公司股东大举入疆或为避税

越来越多的上市公司股东成为新疆的股权投资企业。“昨天有一个创投公司客户委托我们将企业迁往新疆，并变更为有限合伙企业。”3月28日，某律师告诉本报记者，“这家公司是福建的，持有一些上市公司和拟上市公司股权，

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:146

英国增值税(VAT)

VAT的全称是Value Added Tax，在英国它的前身是“Purchase Tax”，在1973年1月1日英国加入欧洲经济共同体（EEC）之后在同年4月正式改成了“Value Added Tax”，当时的英国执政是保守，财政大臣Lord Barber制定了10%的税率，自2011年1月4号开始，英国VAT的标准税率（Standard Rate）从17.5%增长到了20%。

栏目:国际税务 时间:2016-02-09 点击:198

我与个人所得税（外籍个人所得税详解）

我接触个人所得税的时间不长，在12年以前刚加入税务局的时候，领导让我分管营业税，老天!分管!意味着我这个刚刚毕业的税盲需要对全市外资企业的营业税税政进行指导!那跟在众目睽睽地下跳脱衣舞有什么区别?为了不让自

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:94

企业年金、发放补贴、津贴、补助和礼品的个人所得税及企业所得税政策汇总

编者按：企业为员工缴纳企业年金、发放补贴津贴补助以及礼品，应当如何进行税务处理是实践中常见且问题频发的领域。一旦做出错误处理，导致少缴税款，不仅会被税务机关要求补缴，还可能额外承担滞纳金或罚款的损失。

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:136

企业所得税预缴纳税申报新规则须关注，你知道吗？

为方便纳税人在季度预缴时享受税收优惠，适应取消和下放税务行政审批事项的新要求，税务总局发布《关于发布〈企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)等报表〉的公告》(税务总局公告2015年

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:107

企业集团内资产重组的三种税务处理方案优劣评析

自2009年4月至2015年6月，财政部以及税务总局频频发布企业并购重组的所得税优惠政策，极大程度上激活了许多行业的资源整合与产业调整。同时，随着经济形势和产业发展的变化，集团企业的股权及资产重

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:196

红筹架构拆除中的税务问题

红筹架构主要有两种类型，即直接股权控制和通过VIE协议控制。两种类型的建立环节不同，其解除环节亦存在差别。一、股权控制类红筹架构拆除过程的涉税问题股权控制类红筹架构中红筹公司转回境内上市时，境内拟上市主体

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:219

增值税问题抑制了租赁资产证券化的发展

融资租赁公司既有融资需求又有资产出表需求，因此以融资租赁合同债权（应收租金）作为基础资产开展资产证券化业务的市场空间非常广阔。另外，伴随着备案制的尘埃落定，企业资产证券化的开展环境也得到了明显改善。在这种情况下，租赁资产证券化业务应该会呈现出大爆发的状态。 然而，事实却并非如此。备案制之后，在交易所发

栏目:ABS技术 时间:2016-02-09 点击:172

【干货】“税务会计公式”汇总

增值税1、直接计税法应纳增值税额：=增值额×增值税税率增值额：=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-货物销售额的全值-法定扣除项目购入货物金额2、间接计税法扣除税额=扣除项目的扣除金额×扣除税率(1)购进扣税法扣

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:102

个人所得税合理避税九大途径

利用税收优惠政策寻求合理、合法的避税途径，是经济社会中维护个人权利和义务，激励人奋发向上，实现理想追求的一个有利条件。在积极纳税的同时，寻求合理避税的途径对于广大的工薪阶层每个纳税人来说都非常现实，很

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:133

汇总整理十五项涉税审批取消后的后续管理最新规定

近年来，税务总局按照国务院的部署，相继取消了大量的税收优惠审批、税务行政管理审核事项，同时也颁布了几批后续管理规定，为帮助广大纳税人和税务人员全面掌握相关后续管理规定，防范税务风险，笔者整理了部分

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:89

【干货】2008-2014年325条企业所得税政策汇编，值得收藏！

栏目:船舶租赁 时间:2016-02-09 点击:158

资产（股权）划转“免税”的操作要点和4大步骤

编者按：5月27日，税务总局发布《关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(税务总局公告2015年第40号)，对《财政部、税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:145

取消涉税事项行政审批带来的法律风险

编者按：2001年10月，国务院颁布《国务院批转关于行政审批制度工作实施意见的通知》(国发[2001]33号)，要求深化行政审批制度。根据该文指导意见和精神，国务院于2002年至2012年先后发布了六批取消和调整行政审批项目的决定。进入到2013年，行政审批的步伐进一步加快。自2013年至2015年6月，国务院陆续发布了七批取消和调整行政审批项目的决定。取消和调整涉税事项的行政审批引来一片片的叫好，但作为专业的税务律师，我们仍然要在重重利好预期中，提醒您注意：取消和调整涉税事项的行政审批实

栏目:税务法规 时间:2016-02-09 点击:407

哪些保险费支出允许税前扣除

保险费是企业费用支出的重要组成部分，这里面包括企业为员工缴纳的基本保险，也包括企业投保的财产保险等其他保险品种。那么，对于企业来说，哪些保险费用可以税前扣除呢?看图就知道，顺手转给你的小伙伴们，他们一定用得着。

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:108

增值税优惠办理进入“快车道”:38号公告取消五项审批

近日，税务总局发布《关于明确部分增值税优惠政策审批事项取消后有关管理事项的公告》，加强对国有粮食购销企业免征增值税等5项已取消审批的后续管理，进一步简化企业办理税收优惠的程序，让纳税人更快捷方便地享

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:108

总局发布新闻通稿解读40号公告 资产股权划转适用特殊性税务处理

支持集团做大做强　促进企业资源整合税务总局明确四种企业资产(股权)划转情形享受税收优惠发布日期：2015年06月03日　　　　 来源：税务总局办公厅近日，税务总局发布公告，明确四类集团内居民企业之间按照账

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:143

合伙型PE当年留存利润要交个税吗？

编者按：根据《合伙企业法》及相关税收法规政策，目前针对合伙制企业税制模式采取的是准实体模式，合伙企业在税收上被视为“透明实体”，虽进行独立的核算，却不作为独立的纳税主体，而是在合伙人环节征税，

栏目:私募投资 时间:2016-02-09 点击:152

四大毕马威税务咨询资深人士给新人的一些建议

做了6年，有一点点小心得，和大家互勉一下：1.四大只是个壳，能不能学到东西，关键还是看自己跟哪个老板。你的老板有料，你受用一生，即使天天给骂，也给了你将来天天骂人的机会。2.上述第一点成立的基础上，最好做个

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:186

【干货】按什么顺序填写41张企业所得税汇算清缴申报表？

　　 随着税收征管体制的，税务局对企业采取的税收征管思路是以纳税人自主申报为基础，税务机关再对申报质量进行评定，即所谓的纳税评估。在新的《税收征管法》里面也叫做税收的确认。税务局约谈企业，评估申报质

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:123

工资薪金和职工福利费等税前扣除新规，逐条讲解实务操作！

逐条解读关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告(税务总局公告2015年第34号)。根据《企业所得税法》及其实施条例相关规定，对照《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:145

【干货】 境内股权投资，降低税负的三个途径

编者按：股权投资，是指通过投资取得被投资单位的股份的一种投资形式。从国际惯例来看，成熟市场经济通常只对创业投资这种市场失灵的领域给予政策扶持，对于一般性股权投资，因其已经是市场充分有效的领域，一般

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:98