一般反避税规则的理解及适用问题

【摘要】的一般反避税规则主要由三个部分组成：《企业所得税法》第47条、《企业所得税法实施条例》第120条、《特别纳税调整办法（试行）》第十章“一般反避税管理”。47条和120条共同确定了商业目的规则作为的一般反避税规则，但是《特别纳税调整办法（试行）》的颁行使得有学者认为经济实质原则成了最终判断标准。笔者认为其实不然，只要合理解释，实际上《特别纳税调整办法》更充实了商业目的规则。

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