股权投资基金的税务管理与筹划之

序

随着被投资公司上市或并购退出规模的增大，站在投资者的角度来看，税收成本对股权投资基金回报率的影响将愈发凸显。同时，我们也注意到，对股权基金管理费的定义问题、合伙制基金的纳税方式问题，以及境外基金涉及的常设机构等问题的处理方式，税务机关也还处于完善阶段。

随着被投资公司上市或并购退出规模的增大，站在投资者的角度来看，税收成本对股权投资基金回报率的影响将愈发凸显。同时，我们也注意到，对股权基金管理费的定义问题、合伙制基金的纳税方式问题，以及境外基金涉及的常设机构等问题的处理方式，税务机关也还处于完善阶段。

我们计划分两期来共同探讨股权基金税收筹划这一课题，上期探讨的是股权基金自身的组织架构模式对税收的影响，而本期我们将重点围绕投资并购行为的税务事项展开分析。

投资决策中的税务控制要点投资并购至少涉及三个法律主体，分别是转让方公司的股东、被转让的公司本身、投资收购方。由于被转让的公司及其股东因出售公司股权或资产，而产生的税负往往会最终体现在投资并购的转让对价上。因此站在投资方的角度来看，被转让的公司及其股东的纳税义务，也应在投资并购方案中加以关注。

不同的投资并购方案及投资后的架构涉及不同的税务成本。企业在制定投资并购方案时，应充分考虑收购行为整体税务的影响。例如，对于转让方，其资本利得是否纳税、资产增值是否纳税？而对于投资方，资本投资所取得的资产股权，以及资产的折旧摊销如何确定计税成本？以及税收待遇是否能够延续？

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