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小微企业税收优惠政策梳理(更新版)

信源:佚名2019-05-31【金融税务】 人已阅读

【摘要】财税〔2019〕13号、国家税务总局公告2019年第2号和国家税务总局公告2019年第3号规定,自2019年1月1日至2021年12月31日,实施小微企业普惠性税收减免优惠政策。具体的优惠政策惊喜连连: 惊喜一:提高小微企业增值税免征额 ◆增值税小规模纳税人免征增值税的标准:月销售额10万元以下(含本数)◆即由原来的月销售额3万元提高到10万元。 惊喜二:调高小微企业年应纳税所得税标准◆小型微利企业应纳税所得税标准:由原来的100万调高到300万元。◆引入超额累进计算方法,加大企业所得税减税优惠力度。对小

财税〔2019〕13号、国家税务总局公告2019年第2号和国家税务总局公告2019年第3号规定,自2019年1月1日至2021年12月31日,实施小微企业普惠性税收减免优惠政策。具体的优惠政策惊喜连连: QsT租赁世界

惊喜一:提高小微企业增值税免征额 QsT租赁世界

◆增值税小规模纳税人免征增值税的标准:月销售额10万元以下(含本数)QsT租赁世界

◆即由原来的月销售额3万元提高到10万元。 QsT租赁世界

惊喜二:调高小微企业年应纳税所得税标准QsT租赁世界

◆小型微利企业应纳税所得税标准:由原来的100万调高到300万元。QsT租赁世界

◆引入超额累进计算方法,加大企业所得税减税优惠力度。QsT租赁世界

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。 QsT租赁世界

惊喜三:再次降低小微企业实际税率 QsT租赁世界

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,实际税率降为5%;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,实际税率降为10%。 QsT租赁世界

惊喜四:扩大小微企业资产总额与人数标准 QsT租赁世界

资产总额与从业人数标准:由原来的工业企业从业人数不超过100人、资产总额不超过3000万元,其他企业从业人数不超过80人、资产总额不超过1000万元,统一提高到所有小微企业的从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。 QsT租赁世界

惊喜五:对创业投资企业投资于初创科技型企业的条件放宽 QsT租赁世界

  1.将财税〔2018〕55号第二条第(一)项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”,“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。 QsT租赁世界

2.2019年1月1日至2021年12月31日期间发生的投资,投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的,可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。 QsT租赁世界

3.2019年1月1日前2年内发生的投资,自2019年1月1日起投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的,可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。 QsT租赁世界

惊喜六:降附加税费优惠且可以与附加税费其他优惠叠加享受QsT租赁世界

降附加税费优惠QsT租赁世界

由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况自主确定对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。QsT租赁世界

◆可以与附加税费其他优惠叠加享受QsT租赁世界

增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受上述规定的附加税费优惠政策。 QsT租赁世界

享受优惠同时注意: QsT租赁世界

上述这些优惠的开始时间是:2019年1月1日,与2018年没关系呦! QsT租赁世界

上述这些政策优惠期间:2019年1月1日至2021年12月31日。 QsT租赁世界

增值税免征优惠只适用于小规模纳税人。 QsT租赁世界

享受小型微利企业优惠: QsT租赁世界

须从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 QsT租赁世界

从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。QsT租赁世界

小微企业&个体工商户(个人独资企业)QsT租赁世界

小微企业、个体工商户(个人独资企业),哪个所得税税负最低?因这两种形式的增值税及附加税费是相同的,不予考虑。 QsT租赁世界

小微企业: QsT租赁世界

100万及以下,企业所得税实际税率5%,100万至300万企业所得税实际税率10%。如股权取得税后净利润按20%缴纳个税。 QsT租赁世界

年度所得100万及以下综合税负=5%+(1-5%)×20%=24%QsT租赁世界

年度所得100万至300万综合税负=10%+(1-10%)×20%=28%QsT租赁世界

个体工商户: QsT租赁世界

如果个体户的年度所得为53万元,那么交纳个人所得税=53万×35%-6.55万=12万元。税负率=12万元÷53万元×100%=24%。 QsT租赁世界

如果个体户的年度所得为100万元,那么交纳个人所得税=100万×35%-6.55万=28.45万元。税负率=28.45万元÷100万元×100%=28.45%QsT租赁世界

因个体工商户计算个税的速算扣除数是固定不变的,随着年度所得的增大,速算扣除数所占比重下降,个税税负大于28.45%。例如:假如个体工商户的年度所得为300万,交纳个人所得税=300万×35%-6.55万=98.45万元,税负率=98.45万元÷300万×100%=32.82%QsT租赁世界

附:个人所得税税率表二,经营所得适用QsT租赁世界

级数QsT租赁世界

全年应纳税所得额QsT租赁世界

税率(%)QsT租赁世界

速算扣除数QsT租赁世界

1QsT租赁世界

不超过30000元的QsT租赁世界

5QsT租赁世界

0QsT租赁世界

2QsT租赁世界

超过30000元至90000元的部分QsT租赁世界

10QsT租赁世界

1500QsT租赁世界

3QsT租赁世界

超过90000元至300000元的部分QsT租赁世界

20QsT租赁世界

10500QsT租赁世界

4QsT租赁世界

超过300000元至500000元的部分QsT租赁世界

30QsT租赁世界

40500QsT租赁世界

5QsT租赁世界

超过500000元的部分QsT租赁世界

35QsT租赁世界

65500QsT租赁世界

结论:当年所得超53万元低于300万元,成立有限公司比成立个体户(个人独资企业)少缴税款,税负低。QsT租赁世界

现在成立企业是认缴制,不用实缴,注册很容易;现在企业注销可实行简易注销,注销也变得越来越容易,预计会有大量新企业出现,你准备好了吗?QsT租赁世界

政府福利政策多多别再用不合规手段避税QsT租赁世界

小微企业税负都这么优惠了,我们企业在财务核算和纳税申报时,要合规合法的进行财务核算,享受各种税收优惠政策,不合法不合规的手段就不要再用了。殊不知税务机关再让广大小微企业享受税收优惠的同时虎视眈眈: QsT租赁世界

紧盯四流:银行+发票+物流+合同是否四位一体。 QsT租赁世界

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