实质重于形式原则在税收执法中的适用探讨

本文基于实质重于形式的内涵及域外做法的分析，对税收执法中运用此原则的问题进行探讨，尤其是建议对执法中适用实质重于形式原则作出必要的限制，是为建设性的意见。

[税务筹划]-2020-12-31

非居民企业税收政策重大变化解析之征缴体制新格局

在市场所期待的“安全港”规则落地的同时，7号公告在规范和加强非居民企业所得税征缴管理领域的新举措同样值得业界关注。以一则间接股权转让案例为例在2009年末698号通知发布时，市场曾广泛猜测税务机关是否会对境外间接股权转让展开密集的反避税行动。2010年6月8日，江苏某市税务局在其官方网站公布的一则税金总额高达人民币1.73亿元的间接股权转让征管案例（下称“江苏股转案例”）在市场中引起极大的讨论热情。我们结合江苏股转案例来相应分析698号通知与7号公告

[税务筹划]-2020-04-02

大学科技园可享哪些税收优惠政策

问题1：对符合条件的科技园自用或出租方式提供给孵化企业使用的房产、土地是否需要缴纳房产税和城镇土地使用税?答：根据《财政部 税务总局关于大学科技园税收政策的通知》(财税〔2016〕98号)第一条规定，自2016年1月1日至2018年12月31日，对符合条件的科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。问题2：对享受财税〔2016〕98号文件第一条规定房产税和城镇土地使用税税收优惠的科技园应同时符合哪些条件?答：根据《财政部 税务总局关于大学

[税务筹划]-2020-04-01

一图了解VC/PE相关税收法规

私募股权投资企业以有限合伙制和公司制为主。有限合伙企业形式在诞生时间较短，其税收存在许多不清晰之处，各地税收优惠政策也有所不同。为使投资者更加清晰的了解VC/PE投资收益的相关税收问题，我们梳理了现行有关VC/PE税收的法律法规、列举了人民币基金和离岸基金的税务筹划空间、并对人民币基金投资收益的纳税实操进行了举例说明。

[税务筹划]-2019-08-09

小微企业税收优惠政策梳理(更新版)

财税〔2019〕13号、税务总局公告2019年第2号和税务总局公告2019年第3号规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，实施小微企业普惠性税收减免优惠政策。具体的优惠政策惊喜连连： 惊喜一：提高小微企业增值税免征额 ◆增值税小规模纳税人免征增值税的标准：月销售额10万元以下（含本数）◆即由原来的月销售额3万元提高到10万元。 惊喜二：调高小微企业年应纳税所得税标准◆小型微利企业应纳税所得税标准：由原来的100万调高到300万元。◆引入超额累进计算方法，加大企业所得税减税优惠力度。对小

[金融税务]-2019-05-31

私募股权投资基金设立时应采取公司制还是有限合伙制-基于税收筹划角度分析私募股权投资基金的组织形式

私募股权投资基金是通过非公开的方式募集资金，并将资金通过权益性投资的方式向非上市公司基金。作为一种新兴的投资方式，私募股权投资基金为企业提供了更方便快捷的融资途径，同时利用自身专业背景通过参加被投资企业的经营管理，使公司结构更为合理，优化投资决策，促进企业健康成长，最终通过被投资企业上市、并购、股权置换或管理层回购等方式退出而获利的一类投资基金。私募股权投资基金自20世纪90年代在开始起步，发展到目前为止主要有三种设立形式，即公司制、信托制和有限合伙制。其中公司制和有限合伙制是最常见的两种形式。200

[私募投资]-2019-04-12

财税[2019]13号-关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知

对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

[税务法规]-2019-03-04

解析：税收征管处罚中的自由裁量权执行标准

税收管理中，税务机关依法征税、实施税务管理离不开法律赋予的行政自由裁量权。新《税收征管法》实施后，税收管理方面涉及的自由裁量权已多达5种，它们的有效行使对保护纳税人权利非常重要。一、税收征管中的行政处罚种类 税收征管中的主要行政处罚种类以及体现形式如下：种类法条依据处罚警告《征管法》第六十条至第七十三条《细则》第九十条至第九十八条《发票管理办法》第三十六条至第三十九条《税务登记证管理办法》第四十四条、第四十五条

[税务筹划]-2019-01-24

税收征收管理法实施细则(2016年修订)国务院令第666号

税收征收管理法实施细则(2016年修订)2002年9月7日国务院令第362号公布根据2012年11月9日国务院令第628号公布，自2013年1月1日起施行的《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》第一次修正根据2013年7月18日国务院令第638号公布，自公布之日起施行的《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》第二次修正根据2016年2月6日发布的国务院令第666号《国务院关于修改部分行政法规的决定》第三次修正第一章　总则第一条　根据《中华人民共

[税务法规]-2019-01-09

财税[2017]77号-关于支持小微企业融资有关税收政策的通知

关于支持小微企业融资有关税收政策的通知财税〔2017〕77号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为进一步加大对小微企业的支持力度，推动缓解融资难、融资贵，现将有关税收政策通知如下：一、自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型

[税务筹划]-2017-11-15

全国各地设立投资合伙企业税收优惠政策盘点

北京1、在本市注册的内资、外资股权投资基金和股权投资基金管理企业：(1)合伙制股权基金和合伙制管理企业不作为所得税纳税主体，采取“先分后税”方式，由合伙人分别缴纳个人所得税或企业所得税。(2)合伙制股权基金和

[税务筹划]-2016-11-09

税收立法与现行税法体系

税收管理体制的概念是在各级机构之间划分税权的制度。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。二、税收立法原则1.从实际出发的原则；2.公平原则；3.决策原则；4.原则性与灵活性相结合的原则；5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。三、税收立法权及其划分（一）税收立法权划分的种类

[税务筹划]-2016-04-15

不能给税收穿上隐身衣

一般说来，价内税是计划经济制度的产物，而价外税是市场经济体制的必然。严格说来，根本就没有真正的价外税。价外税与价内税在国外有过购物经历的朋友都知道，店家商品标价签上的数字经常并不是购买者实际支付的价格，售货员打的购物小票上会多出一个数额来，这个实际支付款 项与标价签上的数字之间的差额，就是Tax，即

[税务筹划]-2016-04-14

《高新认定管理办法》出台后上市公司税收优惠合规性风险增大

2016年1月13日，国务院常务会议决定修订现行的《高新技术企业认定管理办法》，降低高新技术企业门槛。自2016年起，高新技术企业认定、复审等管理将按照修订后的《高新认定管理办法》执行。那么，新的认定管理办法可能有哪些变化?企业应如何应对?

[税务筹划]-2016-02-09

个人非货币性资产投资税收政策与风险点

编者按：2015年以来，为贯彻落实国务院第83次常务会议决定，财政部、税务总局联合发布《关于非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》，税务总局随后印发《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题

[税务筹划]-2016-02-09

税收筹划，须过纳税评估“关”

编者按：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报(包括减免缓抵退税申请)情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。自2005年税务总

[税务筹划]-2016-02-09

税收优惠“审批”改“备案”，到底有啥区别？

编者按：近日，税务总局印发《企业所得税优惠政策事项办理办法》(以下简称《办法》)，明确对企业所得税优惠事项全部取消审批，一律实行备案管理。企业根据目录自行判断符合税收优惠条件的，可以自行享受优惠，

[税务筹划]-2016-02-09

手把手教你！如何享受有限合伙创投企业税收优惠

在鼓励大众创业，万众创新的背景之下，《财政部、税务总局关于将自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2015〕116号，以下简称“116号文件”)的出台给有限合伙制创业投资企业

[税务筹划]-2016-02-09

资本市场税收政策解析系列之二：一大波所得税优惠政策来袭！

在多层次资本市场的建设和发展过程中，市场参与主体一直都期待有更稳定、更透明的税收法规政策;在资本市场相关税制逐步完善的背景下，大家还期待着更加系统和科学的所得税优惠政策能够为日益宽松的投资环境带来锦上添

[税务筹划]-2016-02-09

税收筹划，别碰这四大法律“红线”

编者按：对于追求价值最大化的企业来说，如何使企业在税法的许可下实现税负最低或最适宜，是企业税收筹划的要义，也即纳税人在既定的税法和税制框架内，从多种纳税方案中进行选择和规划，使自身税负得以减轻或延缓

[税务筹划]-2016-02-09

业务招待费税前扣除的基数，夹杂着会计与税收口径的销售(营业)收入

可能很多同志认为，扣除的基数应是税收口径下的，这样才具有配比关系，还有涉及开办费中的业务招待费，其本身不涉及收入口径的限制计算，那今天我们再来梳理一下，这是不是个习惯性思维的东西，但还是有点意思的事。

[税务筹划]-2016-02-09

从三个案例看高新技术企业的税收优惠风险

日前，科技部、财政部和税务总局发出《关于高新技术企业认定管理工作重点检查有关情况及处理意见的通知》(国科发火〔2015〕299号)，就八省市2014年3月~5月的高新技术企业认定管理工作重点检查有关情况和处理意见

[税务筹划]-2016-02-09

解读股权转让的税收秘密

导读：企业之间的重组、并购、组合的过程中涉及的税收政策相对复杂，本文通过一个并购案例进行分析。随着市场经济的发展，企业之间的重组、并购、组合的业务越来越多，在此过程中涉及的税收政策相对复杂，并且不同的

[税务筹划]-2016-02-09

合伙企业中税收政策的纠结

当下合伙企业作为一种合作投资中筹资与投资平台，具有很好的法律功能，即不需要像有限责任公司一样，存在出资人决策权的影响，如有限合伙企业，直接约定谁是有限合伙人：出钱，谁是无限合伙人：出力。

[税务筹划]-2016-02-09

税收协定中文文本与英文文本内容差异致纳税争议案

编者按：税收协定是或地区的最高之间签署的国际性协议，主要目的之一在于防止国际性双重征税。因此，税收协定的具体规定对于具有跨国收入的纳税人的权益保障具有至关重要的作用。由于间的语言差异，通常

[税务筹划]-2016-02-09

32个地区的股权投资税收优惠政策一览

编者按：为鼓励社会资本积极进行股权投资，推动高新企业、创业企业及地区经济的发展，及各地先后出台了大量促进股权投资基金企业发展的办法，其中的税收优惠及财政返还政策对于股权投资者极具吸引力。华税律

[税务筹划]-2016-02-09

分支机构可以享受总机构所在地的税收优惠政策吗？

编者按：为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，2012年，《财政部 税务总局 人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》(财预〔2012〕40号)、《关于印发<跨地区经营

[税务筹划]-2016-02-09

国务院取消“双软”认定，税收优惠继续有效么？

编者按：2015年3月13日国务院发布《关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》，取消和下放了90余项行政审批项目，其中就包括软件企业和软件产品的认证和备案。2015年5月27日工业和信息化部、税务总局发布《

[税务筹划]-2016-02-09

一文读懂所得税、流转税以及税收优惠等税种的计算方法

一、前言本手册旨在对税收作基本的概述。除非另有说明，本文内容是于2015年1月1日按当时所有公开的信息所编制的。目的是对读者可能提出的一些基本但重要的问题作出解答。因篇幅有限，本手册并不能涵盖

[税务筹划]-2016-02-09

32个地区的股权投资税收优惠政策一览（珍藏）

编者按：为鼓励社会资本积极进行股权投资，推动高新企业、创业企业及地区经济的发展，及各地先后出台了大量促进股权投资基金企业发展的办法，其中的税收优惠及财政返还政策对于股权投资者极具吸引力。华税

[税务筹划]-2016-02-09

税收滞纳金究竟可否超过税款金额

自2012年1月1日《行政强制法》施行以来，税收征收管理法下的税收滞纳金与行政强制法下的滞纳金这两个概念引发了颇多争议。其中，税收滞纳金能否适用行政强制法的“封顶”条款便是其一。理论界

[税务筹划]-2016-02-09

香港税收指南

一、香港税务《税务条例》 (第 112 章)规定征收 3 种直接税。课税年度是由4月1日 至翌年 3 月 31 日。 《税务条例》规定征收的税项：- 利得税 薪俸税 物业税(一)利得税。1.课税范围凡在本港经营任何行业、专业或业

[税务筹划]-2016-02-09

西部大开发税收优惠政策一览

编者按：近年来，为了落实西部大开发战略，鼓励中西部地区尤其是西部地区经济的发展，相继出台了一系列的税收优惠政策，根据最新的《西部地区鼓励类产业目录（2014）》（发展和委员会第15号令），对西部

[税务筹划]-2016-02-09

普华永道做的税收概述，包括税种、税率、税收协定、外汇管制

一、前言本手册旨在对税收作基本的概述。除非另有说明，本手册中的内容是于2015年1月1日按当时所有公开的信息所编制的。目的是对读者可能提出的一些基本但重要的问题作出解答。因篇幅有限，本手册并不

[税务筹划]-2016-02-09

企业并购重组的税收政策梳理与汇总

随着经济形势步入转型调整的新常态，企业间的并购重组交易频繁发生。为适应企业的重组需求，财政部、税务总局频频发文推出税收优惠政策，为企业实施并购重组创造了良好的税收政策环境。本文对对企业并购重组交易中主要涉及的税种对其税收优惠政策做如下梳理与汇总。

[税务筹划]-2016-02-09

全面解读企业重组税收新规：税总2015年第48号公告

作者 华税律师事务所 税务筹划业务部 编者按：为了进一步支持企业兼并重组，优化企业发展环境，近日，税务总局发布了《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》(2015年第48号)。公告针对《关于企业重

[税务筹划]-2016-02-09

企业重组税收征管及操作升级版

摘要企业重组是优化产业结构、提高企业竞争力的重要途径。2014年和2015年，国务院相继发文要求进一步完善企业兼并重组的税收政策1，并取消了企业重组特殊性税务处理的核准2。同时，税务总局(税务总局)又与财政部

[税务筹划]-2016-02-09

有限合伙税收“优惠”：上市公司股东大举入疆或为避税

越来越多的上市公司股东成为新疆的股权投资企业。“昨天有一个创投公司客户委托我们将企业迁往新疆，并变更为有限合伙企业。”3月28日，某律师告诉本报记者，“这家公司是福建的，持有一些上市公司和拟上市公司股权，

[税务筹划]-2016-02-09

地方税收优惠清理，国务院为何“鸣金收兵”？

编者按：日前，国务院发布《关于税收等优惠政策相关事项的通知》(国发〔2015〕25号)，表示对“各地与企业已签订合同中的优惠政策,继续有效;对已兑现的部分,不溯及既往”;并明确，去年12月发布的《国务院关于清理规范

[税务筹划]-2016-02-09

清理税收优惠62号文基本泡汤，国发25号文出台

国务院关于税收等优惠政策相关事项的通知国发〔2015〕25号各省、自治区、直辖市人民，国务院各部委、各直属机构：　　现就《国务院关于清理规范税收等优惠政策的通知》（国发〔2014〕62号）中涉及的相关事项通知

[税务筹划]-2016-02-09

有限合伙企业的税收政策

有限合伙企业的纳税主体有限合伙企业是缴纳个人所得税还是企业所得税呢？这个需要具体情况具体分析：在税收制度上，有限合伙制企业本身并不具有法人地位，不作为纳税主体，对合伙企业生产经营所得和其他所得按先分后税原则征收所得税，以每一合伙人为纳税 人，分别缴纳个人所得税或企业所得税。前面所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。从合伙人的投资层面讲，税率根据投资者的属性不同而不同。自然人合伙人缴纳个人所得税，法人或者其他机构缴纳企

[税务法规]-2016-02-09

关于已取消4项非居民企业税收管理审批事项的后续管理

已取消的4项税务审批：主管税务机关对非居民企业适用行业及所适用的利润率审核非境内注册居民企业选择主管税务机关批准境外注册中资控股居民企业主管税务机关变更审批非居民企业股权转让选择特殊性税务处理核准为贯彻

[税务筹划]-2016-02-09

一个并购案例解读股权转让的税收秘密

随着市场经济的发展，企业之间的重组、并购、组合的业务越来越多，在此过程中涉及的税收政策相对复杂，并且不同的税种之间没有达到统一协调，本文通过一个并购案例进行分析。2015年1月A省A市企业甲公司拟以38200万元

[并购重组]-2016-02-09

2014年至今企业重组税收优惠政策一览

　　去年以来，财政部、税务总局先后出台多项税收优惠政策，对优化兼并重组的市场环境意义重大，改制重组税收政策更为宽松，企事业税收负担进一步减轻。企业所得税 企业重组的企业所得税政策分为一般性税务处

[税务筹划]-2016-02-09

上市公司的全程税收筹划要点指南(附案例)

导读 &#8889;Guide上市公司从事的经营项目符合现行税收法律、法规的，可享受诸多优惠政策。这对提高企业投资回报率，提升企业市场竞争力，增强产业转型的动力，都将发挥重要的调节作用。 税收优惠政策：项目投资■目前与上市公司相关的、仍然有效的主要税收优惠如下一、从事农、林、牧、渔业项目可以免征、减征企业所得税。二、从事重点扶持的公共基础设施项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。三、从事符合条件的环境保护、节能节水

[税务筹划]-2016-02-09

资本市场税收政策解析之一：从非货币性资产投资产生的个人所得税征缴问题谈起

　　2015年3月30日，财政部与税务总局(“税务总局”)联合发布了《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税[2015]41号，“41号通知”)，对个人投资者非货币性资产投资涉及的个人所得税问题进行了

[税务筹划]-2016-02-09

上市企业的税收瑕疵问题之三：补缴税款

【案例情况】一、金通灵：补缴企业所得税和少量增值税发行人于2008年补缴2006年度及以前企业所得税合计803.76万元。2006年度为4,910,713.32元，2006及以前年度为3,126,956.78元，按照33%的企业所得税率，对应的调增净

[金融税务]-2016-02-09

上市企业的税收瑕疵问题之二：延期缴纳

一、银河磁体：缓缴是因为原因【请发行人说明大额欠缴企业所得税的原因并提供税务机关同意发行人缓缴企业所得税的书面证明。请发行人律师、保荐机构进行核查并发表意见。】1、根据公司出具的相关说明并经本所律师

[税务筹划]-2016-02-09

上市企业的税收瑕疵问题之一：越权审批

【案例分析】一、海普瑞：深圳特区的政策根据《广东省经济特区条例》第十四条的规定和《深圳市人民关于深圳经济特区企业税收政策若干问题的规定》（“深府[1988]232号”）第六条的规定，特区企业从事生产、经营所

[税务筹划]-2016-02-09

PE税收优惠清理“大限”至，双创大潮下的税制牵动神经

为发挥市场在资源配置中的决定性作用，2014年11月27日，国务院正式公布“国发〔2014〕62号”文件《国务院关于清理规范税收等优惠政策的通知》（以下简称“通知”），全面清理各地方针对企业的税收、财政补贴等相

[税务筹划]-2016-02-09

62号文取消PE税收优惠：100万收益多缴20万

随着深圳叫停合伙制PE(私募股权投资基金)税收优惠政策，投资圈内一时间人心惶惶。“我们从深圳那边得到反馈，这次取消地方税惠，是依据国务院62号文来执行的。也就是说，这次税惠清理是全国性的。”沪上一位PE人士向

[私募投资]-2016-02-09

【干货】企业兼并重组税收政策解析及实务应用

自2008年实施新的《企业所得税法》以来，的现行税制初步建立了一套以企业所得税为主体的企业重组税收优惠政策体系。企业重组的企业所得税政策分为一般性税务处理和特殊性税务处理两类，一般性税务处理应在重

[税务筹划]-2016-02-09

REITs面临的税收困境

一、REITs在的发展状况房地产信托投资基金（RealEstateInvestmentTrust，简称REITs）是一种以发行信托收益凭证的方式汇集特定投资者的资金，由专门投资机构进行房地产投资经营管理，并将投资综合收益按比例分配给

[地产租赁]-2016-02-09

从最高院判决看地方给予税收优惠政策的有效性

由于开发城市基础设施建设项目具有建设投资大，投资回收期长，回报率低等特征，通常会选择BOT（Build-Operate-Transfer）、BT（Build-Transfer）、PPP（Public-PrivatePartnership）、TOT（Transfer-Ope

[地方平台]-2016-02-09

非居民企业税收政策重大变化

2015年2月6日，税务总局（下称“税务总局”）在其官方网站正式发布了《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》（税务总局公告2015年第7号，下称“7号公告”）。7号公告是一般反避税原则在非居

[税务筹划]-2016-02-09

德勤合伙人:如何应付重组并购的税收问题

重组特殊重组范围仍有不确定性12008年企业所得税法实施后，财政部、税务总局先后出台《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59 号，以下简称“59 号文件”）和《企业重组业务企

[税务筹划]-2016-02-09

企业兼并重组频获税收优惠支持

自2014年3月国务院发布《关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》（国发【2014】14号）以来，完善企业重组税收政策一直被视为2014年度财税政策制定的重点之一，受到广泛和持续的关注。根据14号文，企业重组相关财

[税务筹划]-2016-02-09

税收优惠新政策助推企业并购重组

自2008年新《企业所得税法》施行以来，税务总局（下称“税务总局”）自行或联合财政部先后发布了多项税收征管文件，企业重组的所得税政策体系和管理制度已经初步建立。2015年1月8日，税务总局官方网站正式发布了

[税务筹划]-2016-02-09

施工企业税收筹划的策略

摘要：施工企业具有投资大、风险高、周转时间长的特点，缴纳的税种也很多，具有广阔的税收筹划空间。文章主要从税收筹划角度，结合具体实例，对施工企业主要税种的税收筹划空间和做法进行了探讨，以期最大限度地实现

[税务筹划]-2016-02-09

纳税筹划：员工年薪发放的税收筹划

单位若在工资发放方面存在问题

[税务筹划]-2016-02-09

私募股权基金各模式下的税收政策及税收优惠

(一)公司制私募股权投资机构的税法规定公司制企业收益所得主要是资本收益，因此，调节私募股权投资机构收益的税种主要是所得税。除了所得税外，私募股权投资企业要对其从事的管理、咨询服务业务还要缴纳营业税、城建

[私募投资]-2016-02-09

沪港通、QFII、RQFII税收新政

伴随着“沪港通”股票交易于11月17日正式开启，投资者关心的沪港通下的税收政策也得以明确。上周五（11月14日），财政部、税务总局、证监会联合发布了《关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知

[股票市场]-2016-02-09

税收制度是REITs推出亟待解决的关键问题（REITs系列七）

自2014年7月方兴地产分拆金茂投资以商业信托的方式在香港上市后，REITs再次在引燃，金茂投资系酒店板块其营业收入占到方兴地产10%，但以REITs方式上市后最终市值却达到方兴地产总市值的45%，充分揭示了在房地

[信托观察]-2016-02-09

股权转让税收政策汇编

伴随着资本市场的发展与企业改制的深化，股权转让日渐普遍。所谓股权转让是指企业的股东将其拥有的股权或股份，部分或全部转让给他人。《公司法》规定股东有权通过法定方式转让其全部股权或者部分股权。股权

[税务筹划]-2016-02-09

有限合伙企业税收筹划的要点分析

　　根据《合伙企业法》的规定，合伙企业包括两个及两个以上的自然人、法人和其他组织依照《合伙企业法》签订合伙协议，设立的普通合伙企业和有限合伙企业，它是一种共同出资经营、共负盈亏、共担风险的企业组织形式。其中我们要讨论的有限合伙企业是由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业的债务承担无限连带责任，有限合伙人以认缴的出资额为限承担相应的责任。与公司制企业比较而言，合伙企业不具有独立的法律人格和地位，其税收政策也不同，要做好有限合伙企业的税收筹划必须了解其税收政策，并从中思考可能的税收筹划要点。　　一

[私募投资]-2016-02-09

企业重组税收政策系统梳理

根据《财政部税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税【2009】59号），企业重组包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。下面就企业重组税收梳理如下： 企业

[税务筹划]-2016-02-09

法国公司的商业税收

增值税TVA对商品和服务消费征税，有最终消费者承担。公司成立时，法国税务当局为其制定欧盟增值税号。法国标准增值税税率为20%，根据行业和商品另有其他三种税率分别为10% ,5.5%和2.1% 。

[国际税务]-2016-02-09

如何利用融资租赁进行税收筹划

（一）租赁的分类与税务处理按照租赁资产所有权相关的风险和报酬是否转移分类，租赁分为融资租赁与经营租赁两种形式。融资租赁是指本质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。所有权最终可能转移，也可能不转移。如果一项租赁实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬，那么该项租赁应分类为融资租赁。对于

[租赁研究]-2016-02-09

小微企业税收优惠政策盘点

小微企业在国民经济和社会发展中占有重要地位，是支撑经济社会发展的基石，是推动产业结构升级的底层力量，与就业、经济增长和社会稳定息息相关。本文主要盘点了小微企业税收优惠政策。1.《财政部税务总局关于暂

[税务筹划]-2016-02-09

一套完整的某房地产企业税收筹划方案

第一部分 税收筹划的含义在市场经济体制下，税收对纳税人的收益有着重大影响，谋取最轻税负始终是纳税人孜孜以求的目标。税收筹划就是在不违反税收法规的前提下，纳税人通过对投资、经营、理财等各项经济活动的事

[地产租赁]-2016-02-09

2014年上半年税收政策整理之企业所得税政策归纳与整理

　　在2014年上半年新颁布的税收政策和涉税文件中(含2013年签发2014年发布的文件)涉及企业所得税的政策有31个，现归纳如下，供工作中参考：　　一、减免税政策20个　　1、《财政部、税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)，明确：自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所

[税务筹划]-2016-02-09

2013年税收政策整理之企业所得税政策汇编

在2013年新颁布的税收政策和涉税文件中涉及企业所得税的政策有48个，现归纳如下，供工作中参考：投资收益、利息收入免税1.《财政部税务总局关于中非发展基金有限公司继续执行有关企业所得税政策的通知》财税

[税务筹划]-2016-02-09

全国各地设立投资合伙企业税收优惠政策一览

[税务筹划]-2016-02-09

并购之税收筹划

[税务筹划]-2016-02-09

关于有限合伙制私募基金的税收政策问题

许多私募股权投资基金的管理人在募集资金的时候，出资人都会提出这样一个问题：你搞的这个基金是公司制还是合伙制？如果是合伙制，那么是普通合伙还是有限合伙？这个问题不仅出资人关心，基金管理人更关心。因为基金

[私募投资]-2016-02-09

技术收入税收优惠政策整理

流转税根据《财政部、税务总局关于贯彻落实<中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定>有关税收问题的通知》（财税字[1999]273号）文件的规定，对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设

[税务筹划]-2016-02-09

资产证券化后收入性质的税收界定

在资产证券化业务不断发展的今天，很多资本市场的创新业务都没有现成的税务法规可以参考。因此，正如我在博客文章《正确的交易定性是处理资本市场税收问题的核心》（http://blog.sina.com.cn/s/blog_a6d2afe00101dka

[ABS技术]-2016-02-09

一图了解企业境外投资涉及的税收法规

[税务筹划]-2016-02-09

企业海外投资必不可少的税收筹划

当企业扬帆远航进行海外投资时，往往会因为全身心投入项目的运营，而忽略了其税务安排，这将在很大程度上提高税负，对投资回报产生重大的影响。因此，巧妙地进行税收筹划，帮助企业降低税务负担、避免税收风险，成了

[税务筹划]-2016-02-09

一图了解各地“营改增”税收优惠政策

[税务筹划]-2016-02-09

苹果是如何合法规避巨额税收的

作为全球盈利最多的高科技公司，苹果公司并不在内华达州的雷诺市(Reno)设计iPhone，也没有把自己的售后服务中心设在这个城市。除此之外，MacBook或者iPad的生产基地也与雷诺市相距遥远。然而，通过安排在雷诺市的一处

[税务筹划]-2016-02-09

一图比较新旧“税收征管法"

[税务筹划]-2016-02-09

一图了解中央与地方税收分成

一图了解中央、地方税收分成

[税务法规]-2016-02-09

一图了解自由贸易试验区非货币性资产投资税收政策与现行政策差异

[税务筹划]-2016-02-09

股权激励计划的税收策略研究

在现行税收政策框架下，制定有利于降低激励对象税收负担的股权激励方案，将在更好地实现激励效果的同时，相对地减少公司费用、缓和股东和激励对象的利益冲突。本文以优化公司股权激励效果为基本价值目标，通过对相关

[税务筹划]-2016-02-09

解读关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题

税务总局自1995年以来连续发了一批有关售后回租的文件但每次发文均有新的变化售后回租缴纳营业税的规定税务总局关于从事房地产开发的外商投资企业售后回租业务所得税处理问题的批复国税函[2007]603号规定从事房地产开发经营的外商投资企业以销售方式

[地产租赁]-2016-02-06

财税[2012]86号-关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知[作废]

关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知财税[2012]86号各省自治区直辖市计划单列市财政厅局税务总

[金融税务]-2015-11-23

融资租赁交易中的税收问题

融资租赁，是指融资性租赁公司根据企业用户的要求，向企业用户所指定的出卖人购买企业用户所指定的设备，并在融资租赁合同约定的期间出租给企业用户使用，企业用户（承租人）则

[租赁税务]-2015-11-20

融资租赁业务涉及到的税收点

融资租赁作为缓解中小企业融资难的有效途径之一在现代经济社会发挥着重要作用什么是融资租赁呢根据《合同法》规定第二百三十七条规定融资租赁合同是出租人根据承租人对

[租赁税务]-2015-11-20

债权转让税收

有金融机构咨询：该企业准备将部分不良贷款转让给一家资产管理公司，由此产生的损失该如何税务处理。 企业所得税：根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（税务

[税务筹划]-2015-11-13

税收征收管理法(2015年修订)

税收征收管理法(2015年修订版)(1992年9月4日第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订根据1995年2月28日第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议《关于修改<税收征收管理法>的决定》第一次修正根据2013年6月29日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三次会议《关于修改<文物保护法>等十二部法律的决定》第二次修正根据2015年4月24日第十二届全

[税务法规]-2015-11-02

营改增政策对汽车经营性租赁业务的税收影响及税务筹划

汽车经营性租赁行业又称为交通运输服务行，它因为使用者不必办理汽车保险、承担汽车年检维修费用及车型更换方便等优点，且在企业成本管理中更有利于成本控制，在经济生活中正越

[汽车租赁]-2015-08-30

税务总局(1996)财工字41号-关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知

财政部文件 税务总局（1996）财工字41号 关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知1996年4月7日为了贯彻落实《中共中央、国务院关于加速科学技术进步的决定》，积极推进经济增长方式的转变，提高企业经济效益，现将有关企业技术进步的财务税收政策问题通知如下：一、鼓励企业加大技术开发费用的投入１．企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试验费，技术图书资料费，未纳计划的中间试验费，研究机构人员的工资，研究设备的折旧，与新产品

[租赁税务]-2015-08-25

企业税收相关政策问答大全

税收作为组织收入和调节分配的重要手段，对鼓励和规范企业对外投资具有重要的促进作用。税务总局根据有关法律法规，相继出台了一系列鼓励企业对外投资的税收政策，主要涉及境外所得税收抵免、出口退税、避免双重征税和防止偷漏税的双边协定、税收协定相互协商程序、开具税收居民身份证明等，为企业在境外投资、经营提供了法律支持。与此同时，针对“走出

[税务筹划]-2015-07-22

浅议融资租赁税收优惠政策

融资租赁自20 世纪80 年代引入，经过20 多年来的探索和发展已初具规模，由于融资租赁具有缓解债务负担、优化财务结构、推动技术进步等多项功能，有效地解决了企业资金难的问题，因而，受到许多企业的青睐，逐步成为中小企业融资的有效渠道，尤其随着经济体制的不断深入，融资租赁将成为金融业一支

[租赁税务]-2015-04-01

委托贷款如何进行账务处理和税收处理

委托贷款是指由委托人提供合法来源的资金，委托业务银行根据委托人确定的贷款对象、用途等发放、监督使用并协助收回的贷款业务。那么，委托贷款怎么来进行账务处理和税收处理的呢？针对此问题，小编分别从两个方面对大家进行了详细的讲解。1、委托贷款账务处理方面：根据《企业会计准则（2006年版）应用指南》有关科目及账务处理的规定，进行如下会计处理。 一般地，委托贷款是

[税务筹划]-2015-01-15

海关总署公告2010年第47号-关于进一步规范飞机租赁中的大修储备金、赔偿金和企业所得税等费用的海关税收问题

为进一步规范飞机租赁中的大修储备金、赔偿金和企业所得税等费用的海关税收问题，便利企业通关和海关管理，根据《海关审定进出口货物完税价格办法》（海关总署令第148号，以下简称《审价办法》）及其他有关规定，现就有关事宜公告如下：一、维修费用（一）在飞机租赁合同中约定的由承租人承担的维修检修（即通常所称的大修），无论发生在境内或境外，其费用均按租金计入完税价

[飞机租赁]-2014-12-27

海关总署公告2011年第55号-关于进一步明确飞机租赁中相关费用税收问题

为规范飞机租赁的海关税收管理，海关总署发布了2010年第47号公告（以下简称47号公告）对有关问题予以明确。根据47号公告的执行情况，现将有关问题进一步明确如下：一、47号公告中所称租赁是指经营性租赁。二、47号公告中所称在飞机租赁合同中约定的由承租人承担的维修检修（即通常所称的大修），是指在飞机租赁合同中约定的针对机身、起落架、辅助

[飞机租赁]-2014-12-27

财关税[2014]16号-关于租赁企业进口飞机有关税收政策的通知

财政部 海关总署 税务总局关于租赁企业进口飞机有关税收政策的通知财关税[2014]16号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、税务局，新疆生产建设兵团财务局，海关总署广东分署、各直属海关，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：经国务院批准，自2014年1月1日起，租赁企业一般贸易项下进口飞机并租给航空公司使用的，享受与

[飞机租赁]-2014-12-27

税务总局公告[2010]13号-关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告

现就融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题公告如下：融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。增值税和营业税根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租

[租赁税务]-2014-12-27