拨备覆盖率

金融租赁的拨备研究
一、什么是拨备
商业银行拨备是一种用来抵御贷款损失（包含逾期损失）的准备金。来源于巴塞尔协议，目前 银监会要求的拨备覆盖率是150%。
拨备的计提应当与商业银行实际风险水平相适应，过低导致准备金不足，利润虚高；过高导致准备金多余，利润虚降。
二、计提方法
拨备覆盖率=（一般准备+专项准备+特种准备）/（次级贷款+可疑贷款+损失贷款）
其中一般准备=贷款总规模*1%；专项准备包括关注、次级、可疑和损失准备，提取比例依次是2%、25%、50%和100%。
拨备根据商业银行的资产质量变动情况，按季提取。
计提方式包括单独计提和组合计提。
三、作用与意义
一是抵御风险。
二是监管机构监测银行资产质量的重要指标。
四、缺陷
一是计算指标单一，不能反映真实风险水平。拨备覆盖率的分子包含正常贷款，而分母则是不良贷款，计算结果与真实资产质量偏差较大。
二是商业银行利益驱动，往往将衡量指标变成数字游戏。第一，国内商业银行五级分类结果与实际偏差太大。第二，因拨备是直接从利润中提取，对商业银行利润率影响非常大，部分商业银行一味追求数值，没有从根本上提高资产质量，防御风险。实例：深发展2006年3季度净利润猛增197%主要就是靠调降拨备手段，而拨备前利润实际仅增长27%，这种“高增长”不会给投资者带来真实回报，反而让人担心其未来业绩潜在风险加大。
五、现行法律规范
财政部关于印发《金融企业准备金计提管理办法》的通知财金〔2012〕20号
《股份制商业银行风险评级体系（暂行）》
银监会2010年10月10日下发文件,要求银行将之前的银信理财合作业务中,所有表外资产在今明两年全部转入表内,并按150%的拨备覆盖率计提拨备。